中华人民共和国 税收 征收 管理 法
（１９９２年９月４日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过根据１９９５年２月２８日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议《关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法〉的决定》第一次修正２００１年４月２８日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订根据2013年6月29日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三次会议《关于修改〈中华人民共和国文物保护法〉等十二部法律的决定》第二次修正根据2015年4月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议《关于修改〈中华人民共和国计量法〉等五部法律的决定》第三次修正）
mục lục
第一 章 总则
第二 章 税务 管理
第一节 税务 登记
第二节 帐簿 、 凭证 管理
第三节 纳税 申报
第三 章 税款 征收
第四 章 税务 检查
第五 章 法律 责任
第六 章 附则
第一 章 总则
第一 条 为了 加强 税收 征收 管理 ， 规范 税收 征收 和 缴纳 行为 ， 保障 国家 税收 收入 ， 合法 权益 ， 促进 和 社会 发展 ，
第二 条 凡 依法 由 税务 机关 征收 的 各种 税收 的 征收 管理 ， 均 适用 本法。
第三 条 税收 的 开征 、 停征 以及 减税 、 免税 、 退税 、 补税 ， 依照 法律 的 授权 国务院 规定 国务院 制定 的 行政 法律 的 国务院 制定 的 的
任何 机关 、 单位 和 个人 不得 违反 法律 、 行政 法规 的 规定 ， 擅自 作出 税收 开征 、 免税 、 其他 同 相 免税 、 其他 同 税收 法规 相 抵触
第四 条 法律 、 行政 法规 规定 负有 纳税义务 的 单位 和 个人 为 纳税人。
法律 、 行政 法规 规定 负有 代扣 代缴 、 代收 代缴 税款 义务 的 单位 和 个人 为 扣缴义务人。
纳税人 、 扣缴义务人 必须 依照 法律 、 行政 法规 的 规定 缴纳 税款 、 代扣 代缴 、 代收 代缴 税款
第五 条 国务院 税务 主管 部门 主管 全国 税收 征收 管理 工作。 各地 国家 税务局 和 地方 税务局 的 税收 税收 分别 进行 征收
地方 各级 人民政府 应当 依法 加强 对 本 行政区 域内 税收 征收 管理 工作 的 领导 或者 协调 ， 执行 职务 ， 税率 计算 税额 ， 依法
各 有关部门 和 单位 应当 支持 、 协助 税务 机关 依法 执行 职务。
税务 机关 依法 执行 职务 ， 任何 单位 和 个人 不得 阻挠。
第六 条 国家 有 计划 地 用 现代 信息 技术 装备 各级 税务 机关 ， 加强 税收 征收 管理 建设 ， 建立 税务 机关 与 政府 其他 信息 ， 与 政府
纳税人 、 扣缴义务人 和 其他 有关 单位 应当 按照 国家 有关 规定 如实 向税务机关 提供 与 纳税 和 代扣 代收 税款 有关 有关
第七 条 税务 机关 应当 广泛 宣传 税收 法律 、 行政 法规 ， 普及 纳税 知识 ， 无偿 地 为 纳税人 提供 纳税 咨询 服务
第八 条 纳税人 、 扣缴义务人 有权 向税务机关 了解 国家 税收 法律 、 行政 法规 的 规定 以及 与 纳税 程序 有关 的 情况
纳税人 、 扣缴义务人 有权 要求 税务 机关 为 纳税人 、 扣缴义务人 的 情况 保密。 税务 机关 应当 依法 为 、 扣缴义务人 的 的 情况
纳税人 依法 享有 申请 减税 、 免税 、 退税 的 权利。
纳税人 、 扣缴义务人 对 税务 机关 所 作出 的 决定 ， 享有 陈述 权 、 申辩 权 ； 依法 复议 、 提起 行政 、 请求 国家 赔偿 等 ；
纳税人 、 扣缴义务人 有权 控告 和 检举 税务 机关 、 税务 人员 的 违法 违纪 行为。
第九条 税务 机关 应当 加强 队伍 建设 ， 提高 税务 人员 的 政治 业务 素质。
税务 机关 、 税务 人员 必须 秉公 执法 ， 忠于职守 ， 清正 廉洁 ， 礼貌 待人 ， 文明 服务 纳税人 纳税人 、 ， 依法 接受
税务 人员 不得 索贿 受贿 、 徇私舞弊 、 玩忽职守 、 不 征 或者 少 征 应征 税款 ； 不得 滥用职权 多 征 或者 或者 故意 和 扣缴义务人
第十 条 各级 税务 机关 应当 建立 、 健全 内部 制约 和 监督 管理 制度。
上级 税务 机关 应当 对 下级 税务 机关 的 执法 活动 依法 进行 监督。
各级 税务 机关 应当 对其 工作 人员 执行 法律 、 行政 法规 和 廉洁 自律 准则 的 情况 进行 监督 检查
第十一条 税务 机关 负责 征收 、 管理 、 稽查 、 行政 复议 的 人员 的 职责 应当 明确 ， 并 相互 分离 、 相互 制约
第十二 条 税务 人员 征收 税款 和 查处 税收 违法 案件 ， 与 纳税人 、 扣缴义务人 或者 税收 违法 案件 有利害关系 的 ， 应当 回避
第十三 条 任何 单位 和 个人 都 有权 检举 违反 税收 法律 、 行政 法规 的 行为。 收到 检举 负责 查处 的 保密。 税务 机关 应当 按照 对 检举人 查处 保密。 税务 规定 对 检举人
第十四 条 本法 所称 税务 机关 是 指 各级 税务局 、 税务 分局 、 税务 所 和 按照 国务院 规定 设立 的 并向 社会 公告 的
第二 章 税务 管理
第一节 税务 登记
第十五 条 企业 ， 企业 在 外地 设立 的 分支机构 和 从事 生产 、 经营 场所 场所 ， 个体 和 生产 、 经营 以下 统称 从事 生产三十 日内 ， 持 有关 证件 ， 向税务机关 申报 办理 税务 登记。 税务 机关 应当 于 收到 申报 的 当日 办理 登记 并 发给 税务
工商 行政管理 机关 应当 将 办理 登记 注册 、 核发 营业 执照 的 情况 ， 定期 向税务机关 通报。
本条 第一 款 规定 以外 的 纳税人 办理 税务 登记 和 扣缴义务人 办理 扣缴 税款 登记 的 范围 和 办法 ， 由 国务院 规定
第十六 条 从事 生产 、 经营 的 纳税人 ， 税务 登记 内容 发生 变化 的 ， 自 工商 行政管理 之 日 起 工商 行政管理税务 机关 申报 办理 变更 或者 注销 税务 登记。
第十七 条 从事 生产 、 经营 的 纳税人 应当 按照 国家 有关 规定 ， 持 税务 登记 证件 ， 在 金融 机构 开 和 其他 存款 帐户 ， 并将 全部 帐号 机构 和 其他 存款 其 全部 帐号
银行 和 其他 金融 机构 应当 在 从事 生产 、 经营 的 纳税人 的 帐户 中 登录 税务 登记 在 税务 登记 从事 生产 、 经营 税务
税务 机关 依法 查询 从事 生产 、 经营 的 纳税人 开 立 帐户 的 情况 时 ， 有关 银行 和 其他 金融 机构 应当 予以
第十八 条 纳税人 按照 国务院 税务 主管 部门 的 规定 使用 税务 登记 证件。 税务 登记 证件 不得 、 损毁 、 买卖 或者
第二节 帐簿 、 凭证 管理
第十九 条 纳税人 、 扣缴义务人 按照 有关 法律 、 行政 法规 和 国务院 财政 、 税务 主管 部门 的 根据 合法 合法 记帐 ， 进行
第二十条 从事 生产 、 经营 的 纳税人 的 财务 、 会计 制度 或者 财务 、 会计 处理 办法 和 会计 核算 软件 ， 应当 报送 税务
纳税人 、 扣缴义务人 的 财务 、 会计 制度 或者 财务 、 会计 处理 办法 与 国务院 或者 国务院 财政 有关 税收 的 依照 国务院 主管 国务院款 、 代扣 代缴 和 代收 代缴 税款。
第二十 一条 税务 机关 是 发票 的 主管 机关 ， 负责 发票 印制 、 领购 、 开具 、 取得 、 缴销 的 管理 和
单位 、 个人 在 购销 商品 、 提供 或者 接受 经营 服务 以及 从事 其他 经营 活动 中 ， 应当 按照 规定 开具 、 使用 、
发票 的 管理 办法 由 国务院 规定。
第二十 二条 增值税 专用 发票 由 国务院 税务 主管 部门 指定 的 企业 印制 ； 其他 发票 ， 按照 国务院 的 规定 ， 、 、 直辖市 指定 规定 ， 直辖市 国家 税务局 指定 指定
未经 前款 规定 的 税务 机关 指定 ， 不得 印制 发票。
第二十 三条 国家 根据 税收 征收 管理 的 需要 ， 积极 推广 使用 税控 装置。 纳税人 应当 按照 安装 装置 ， 或者 擅自 改动 税控
第二十 四条 从事 生产 、 经营 的 纳税人 、 扣缴义务人 必须 按照 国务院 财政 、 税务 主管 部门 规定 的 帐簿 、 记帐 完税 凭证 及 其他 有关
帐簿 、 记帐 凭证 、 完税 凭证 及 其他 有关 资料 不得 伪造 、 变造 或者 擅自 损毁。
第三节 纳税 申报
第二十 五条 纳税人 必须 依照 法律 、 行政 法规 规定 或者 税务 机关 依照 法律 行政 行政 法规 的 的 期限 、 申报 纳税 申报 ， 机关需要 要求 纳税人 报送 的 其他 纳税 资料。
扣缴义务人 必须 依照 法律 、 行政 法规 规定 或者 税务 机关 依照 法律 、 行政 法规 的 规定 确定 的 申报 内容 如实 代缴 代收 代缴 机关 内容 如实 代缴 税款 税务 机关 机关要求 扣缴义务人 报送 的 其他 有关 资料。
第二十 六条 纳税人 、 扣缴义务人 可以 直接 到 税务 机关 办理 纳税 申报 或者 报送 代扣 代缴 、 代收 代缴 也 也 可以 邮寄 、 数据 电文 数据上述 申报 、 报送 事项。
第二 十七 条 纳税人 、 扣缴义务人 不能 按期 办理 纳税 申报 或者 报送 代扣 代缴 、 代收 代缴 税款 报告 经 税务 可以 延期
经 核准 延期 办理 前款 规定 的 申报 、 报送 事项 的 ， 应当 在 纳税 期内 按照 上 税额 或者 税务
第三 章 税款 征收
第二 十八 条 税务 机关 依照 法律 、 行政 法规 的 规定 征收 税款 ， 不得 违反 法律 、 行政 开征 、 停征 少 征 、 提前 征收 、 征收 或者 、 少 征 、
农业税 应纳 税额 按照 法律 、 行政 法规 的 规定 核定。
第二 十九 条 除 税务 机关 、 税务 人员 以及 经 税务 机关 依照 法律 、 行政 法规 委托 的 外 ， 任何 个人 不得 进行 税款 征收
第三 十条 扣缴义务人 依照 法律 、 行政 法规 的 规定 履行 代扣 、 代收 税款 的 义务。 对 没有 规定 负有 税款 义务 的 单位。 对 规定 义务 的 的不得 要求 其 履行 代扣 、 代收 税款 义务。
扣缴义务人 依法 履行 代扣 、 代收 税款 义务 时 ， 纳税人 不得 拒绝。 纳税人 拒绝 的 ， 扣缴义务人 应当 及时 报告 税务 机关 处理
税务 机关 按照 规定 付给 扣缴义务人 代扣 、 代收 手续费。
第三十一条 纳税人 、 扣缴义务人 按照 法律 、 行政 法规 规定 或者 税务 机关 依照 法律 、 行政 法规 的 期限 ， 缴纳 或者 解缴
纳税人 因 有 特殊 困难 ， 不能 按期 缴纳 税款 的 ， 经 省 、 自治区 、 直辖市 国家 批准 ， 可以 税款 ， 但是 最长 不得
第三 十二 条 纳税人 未 按照 规定 期限 缴纳 税款 的 ， 扣缴义务人 未 按照 规定 期限 解缴 税款 的 除 责令 限期 ， 从 滞纳 税款 之 解缴滞纳 税款 万分之五 的 滞纳金。
第三 十三 条 纳税人 依照 法律 、 行政 法规 的 规定 办理 减税 、 免税。
地方 各级 人民政府 、 各级 人民政府 主管 部门 、 单位 和 个人 违反 法律 、 行政 法规 规定 ， 、 免税 决定 机关 不得 执行 ， 规定
第三 十四 条 税务 机关 征收 税款 时 ， 必须 给 纳税人 开具 完税 凭证。 扣缴义务人 代扣 、 纳税人 要求 要求 、 代收 税款， 扣缴义务人 应当 开具。
第三 十五 条 纳税人 有 下列 情形 之一 的 ， 税务 机关 有权 核定 其 应纳 税额 ：
（一） 依照 法律 、 行政 法规 的 规定 可以 不 设置 帐簿 的 ；
（二） 依照 法律 、 行政 法规 的 规定 应当 设置 帐簿 但未 设置 的 ；
（三） 擅自 销毁 帐簿 或者 拒不 提供 纳税 资料 的 ；
（四） 虽 设置 帐簿 ， 但 帐目 混乱 或者 成本 资料 、 收入 凭证 、 费用 凭证 残缺不全 ， 难以 查帐 的
（五） 发生 纳税义务 ， 未 按照 规定 的 期限 办理 纳税 申报 ， 经 税务 机关 责令 限期 申报 ， 逾期 仍不 申报
（六） 纳税人 申报 的 计税 依据 明显 偏低 ， 又 无正当理由 的。
税务 机关 核定 应纳 税额 的 具体 程序 和 方法 由 国务院 税务 主管 部门 规定。
第三 十六 条 企业 或者 外国 企业 在 中国 境内 设立 的 从事 生产 、 经营 的 机构 、 之间 的 业务 独立 企业 或者 企业企业 之间 的 业务 往来 收取 或者 支付 价款 、 费用 ， 而 减少 其 应 纳税 的 收入 额 ， 税务 机关 进行 合理 调整
第三 十七 条 对 未 按照 规定 办理 税务 登记 的 从事 生产 、 经营 的 纳税人 以及 临时 从事 ， 由 税务 应纳 税额 ， 责令 ， 税额 ， 的 ，相当于 应纳 税款 的 商品 、 货物。 扣押 后 缴纳 应纳 税款 的 ， 税务 机关 必须 立即 归还 所 扣押 必须 立即分局） 局长 批准 ， 依法 拍卖 或者 变卖 所 扣押 的 商品 、 货物 ， 以 拍卖 或者 变卖 所得 抵缴 税款
第三 十八 条 税务 机关 有 根据 认为 从事 生产 、 经营 的 纳税人 有 逃避 纳税义务 行为 的 的 纳税 期 限期 缴纳 应纳 税款 发现 纳税人隐匿 其 应 纳税 的 商品 、 货物 以及 其他 财产 或者 应 纳税 的 的 迹象 的 ， 责成 纳税人 不能 提供 县 以上 纳税人 不能机关 可以 采取 下列 税收 保全 措施 ：
（一） 书面 通知 纳税人 开户 银行 或者 其他 金融 机构 冻结 纳税人 的 金额 相当于 应纳 税款 的 存款
（二） 扣押 、 查封 纳税人 的 价值 相当于 应纳 税款 的 商品 、 货物 或者 其他 财产。
纳税人 在 前款 规定 的 限期 内 缴纳 税款 的 ， 税务 机关 必须 立即 解除 税收 保全 措施 缴纳 税款 的 税务局 （分局 ， 税务 机关 税款 （分局 税务 机关人 开户 银行 或者 其他 金融 机构 从其 冻结 的 存款 中 扣缴 税款 ， 或者 依法 拍卖 或者 查封 的 商品 或者 其他 财产 ， 以 所得 的 财产 ，
个人 及其 所 扶养 家属 维持 生活 必需 的 住房 和 用品 ， 不在 税收 保全 措施 的 范围 之 内
第三 十九 条 纳税人 在 限期 内 已 缴纳 税款 ， 税务 机关 未 立即 解除 税收 保全 措施 合法 利益 遭受 ， 税务 机关 应当 承担
第四 十条 从事 生产 、 经营 的 纳税人 、 扣缴义务人 未 按照 规定 的 期限 缴纳 或者 解缴 税款 ， 按照 规定 的 担保 的 税款 ， 规定 的 的 税款 ，逾期 仍未 缴纳 的 ， 经 县 以上 税务局 （分局） 局长 批准 ， 税务 机关 可以 采取 下列 强制 执行 措施
（一） 书面 通知 其 开户 银行 或者 其他 金融 机构 从其 存款 中 扣缴 税款 ；
（二） 扣押 、 查封 、 依法 拍卖 或者 变卖 其 价值 相当于 应纳 税款 的 商品 、 货物 或者 其他 财产 ， 以 拍卖 所得 抵缴
税务 机关 采取 强制 执行 措施 时 ， 对 前款 所列 纳税人 、 扣缴义务人 、 纳税 担保人 未 缴纳 的 滞纳金 同时 强制 执行
个人 及其 所 扶养 家属 维持 生活 必需 的 住房 和 用品 ， 不在 强制 执行 措施 的 范围 之 内
第四十一条 本法 第三 十七 条 、 第三 十八 条 、 第四 十条 规定 的 采取 税收 保全 措施 、 强制 权力 ， 不得 的 税务 机关 以外 的 措施
第四 十二 条 税务 机关 采取 税收 保全 措施 和 强制 执行 措施 必须 依照 法定 权限 和 法定 扣押 纳税人 扶养 家属 维持 生活
第四 十三 条 税务 机关 滥用职权 违法 采取 税收 保全 措施 、 强制 执行 措施 ， 或者 采取 税收 保全 执行 措施 不当 、 扣缴义务人 或者 遭受 措施依法 承担 赔偿 责任。
第四 十四 条 欠缴 税款 的 纳税人 或者 他 的 法定 代表人 需要 出境 的 ， 应当 在 出境 前 、 、 滞纳金。 未 结清 税款 结清提供 担保 的 ， 税务 机关 可以 通知 出境 管理 机关 阻止 其 出境。
第四 十五 条 税务 机关 征收 税款 ， 税收 优先 于 无 担保 债权 ， 法律 另有 规定 的 除外 的 税款 发生 设定 抵押 、留置 之前 的 ， 税收 应当 先 于 抵押 权 、 质 权 、 留置权 执行。
纳税人 欠缴 税款 ， 同时 又 被 行政 机关 决定 处以 罚款 、 没收 违法 所得 的 ， 税收 优先 于 罚款 、 没收 违法
税务 机关 应当 对 纳税人 欠缴 税款 的 情况 定期 予以 公告。
第四 十六 条 纳税人 有 欠税 情形 而 以其 财产 设定 抵押 、 质押 的 ， 应当 向 抵押 说明 其 欠税 权 人 、 质权人 其的 欠税 情况。
第四 十七 条 税务 机关 扣押 商品 、 货物 或者 其他 财产 时 ， 必须 开 付 收据 ； 或者 其他 其他 必须 开 付
第四 十八 条 纳税人 有 合并 、 分立 情形 的 ， 应当 向税务机关 报告 ， 并 依法 缴清 税款 未 缴清 税款 由 合并 后 的 缴清纳税义务 ； 纳税人 分立 时 未 缴清 税款 的 ， 分立 后 的 纳税人 对 未 履行 的 纳税义务 应当 承担 连带 责任
第四 十九 条 欠缴 税款 数额 较大 的 纳税人 在 处分 其 不动产 或者 大额 资产 之前 ， 应当 向税务机关 报告
第五 十条 欠缴 税款 的 纳税人 因 怠于 行使 到期 债权 ， 或者 放弃 到期 债权 ， 或者 无偿 转让 以 明显 不合理 转让 财产 而 受让人 知道 或者税收 造成 损害 的 ， 税务 机关 可以 依照 合同 法 第七 十三 条 、 第七 十四 条 的 代 权 、 、
税务 机关 依照 前款 规定 行使 代 位 权 、 撤销 权 的 ， 不 免除 欠缴 税款 的 履行 的 纳税义务 和 应 的 法律 责任
第五十一条 纳税人 超过 应纳 税额 缴纳 的 税款 ， 税务 机关 发现 后 应当 立即 退还 ； 纳税人 自 结算 日 起 三年 可以 向税务机关 向税务机关并 加 算 银行 同期 存款 利息 ， 税务 机关 及时 查实 后 应当 立即 退还 ； 涉及 从 ， 依照 法律 法规 有关 国库 管理 的
第五 十二 条 因 税务 机关 的 责任 ， 致使 纳税人 、 扣缴义务人 未缴 或者 少缴 税款 的 ， 税务 内 可以 要求 扣缴义务人 补缴 税款 ， 但是收 滞纳金。
因 纳税人 、 扣缴义务人 计算 错误 等 失误 ， 未缴 或者 少缴 税款 的 ， 税务 机关 在 三年 、 滞纳金 ； 的 ， 追征 期 在 三年 滞纳金 ， 追征 追征
对 偷税 、 抗税 、 骗税 的 ， 税务 机关 追征 其 未缴 或者 少缴 的 税款 、 滞纳金 或者 税款 ， 期限 的
第 五十 三条 国家 税务局 和 地方 税务局 应当 按照 国家 规定 的 税收 征收 管理 范围 和 税款 入库 次 ， 将 征收 税款 缴入
对 审计 机关 、 财政 机关 依法 查出 的 税收 违法行为 ， 税务 机关 应当 根据 有关 机关 的 决定 依法 将 应收 、 按照 税款 国库 将 应收 税款 入库 缴入 国库 国库及时 回复 有关 机关。
第四 章 税务 检查
第 五十 四条 税务 机关 有权 进行 下列 税务 检查 ：
（一） 检查 纳税人 的 帐簿 、 记帐 凭证 、 报表 和 有关 资料 ， 检查 扣缴义务人 代扣 税款 帐簿 、 和 有关
（二） 到 纳税人 的 生产 、 经营 场所 和 货物 存放 地 检查 纳税人 应 纳税 的 或者 其他 财产 ， 代扣 代缴 、 代收 财产 、 、
（三） 责成 纳税人 、 扣缴义务人 提供 与 纳税 或者 代扣 代缴 、 代收 代缴 税款 有关 的 文件 、 材料 和 和 有关
（四） 询问 纳税人 、 扣缴义务人 与 纳税 或者 代扣 代缴 、 代收 代缴 税款 有关 的 问题 和 情况
（五） 到 车站 、 码头 、 机场 、 邮政 企业 及其 分支机构 检查 纳税人 托运 、 邮寄 货物 或者 或者 有关 单据 、 凭证 和 邮寄 、 凭证 和
（六） 经 县 以上 税务局 （分局） 局长 批准 ， 凭 全国 统一 格式 的 检查 存款 ， 查询 从事 的 纳税人 、 扣缴义务人 机构 纳税人 、在 调查 税收 违法 案件 时 ， 经 设 区 的 市 、 自治州 税务局 （分局） 局长 查询 案件 涉嫌 税务 机关 查询 资料
第五 十五 条 税务 机关 对 从事 生产 、 经营 的 纳税人 以前 纳税 期 的 纳税 情况 依法 ， 发现 纳税人 行为 ， 并 隐匿 其 并 有 隐匿 其以及 其他 财产 或者 应 纳税 的 收入 的 迹象 的 ， 可以 按照 本法 规定 的 批准 权限 采取 保全 措施 或者 强制 执行
第五 十六 条 纳税人 、 扣缴义务人 必须 接受 税务 机关 依法 进行 的 税务 检查 ， 如实 反映 情况 资料 ， 不得 拒绝 、
第五 十七 条 税务 机关 依法 进行 税务 检查 时 ， 有权 向 有关 单位 和 个人 调查 纳税人 当事人 与 纳税 、 代收 代缴 税款 调查 纳税人 与 代收 代缴 代缴单位 和 个人 有义务 向税务机关 如实 提供 有关 资料 及 证明 材料。
第五 十八 条 税务 机关 调查 税务 违法 案件 时 ， 对 与 案件 有关 的 情况 和 资料 记录 录音 、 录像 照相 和 复制
第五 十九 条 税务 机关 派出 的 人员 进行 税务 检查 时 ， 应当 税务 检查 证 和 税务 并 有 责任 秘密 ； 未 证人 有权 拒绝 检查。
第五 章 法律 责任
第六 十条 纳税人 有 下列 行为 之一 的 ， 由 税务 机关 责令 限期 改正 ， 可以 处 二 千元 ； 情节 严重 处 二 千元 以上 一 处
（一） 未 按照 规定 的 期限 申报 办理 税务 登记 、 变更 或者 注销 登记 的 ；
（二） 未 按照 规定 设置 、 保管 帐簿 或者 保管 记帐 凭证 和 有关 资料 的 ；
（三） 未 按照 规定 将 财务 、 会计 制度 或者 财务 、 会计 处理 办法 和 会计 核算 软件 税务 机关 机关 备查
（四） 未 按照 规定 将 其 全部 银行 帐号 向税务机关 报告 的 ；
（五） 未 按照 规定 安装 、 使用 税控 装置 ， 或者 损毁 或者 擅自 改动 税控 装置 的
纳税人 不 办理 税务 登记 的 ， 由 税务 机关 责令 限期 改正 ； 逾期 不 改正 的 ， ， 由 由 吊销 其 营业
纳税人 未 按照 规定 使用 税务 登记 证件 ， 或者 转借 、 涂改 、 损毁 、 买卖 、 伪造 税务 ， 处 二 万元 以下 的 罚款 处 以下 的的 罚款。
第六十一条 扣缴义务人 未 按照 规定 设置 、 保管 代扣 代缴 、 代收 代缴 税款 帐簿 或者 保管 代扣 代缴 代缴 记帐 凭证 及 资料 的 ，税务 机关 责令 限期 改正 ， 可以 处 二 千元 以下 的 罚款 ； 情节 严重 的 ， 处 二 五 千元 以下 的
第六 十二 条 纳税人 未 按照 规定 的 期限 办理 纳税 申报 和 报送 纳税 资料 的 ， 或者 扣缴义务人 的 期限 向税务机关 代缴 、 代收 代缴 税款和 有关 资料 的 ， 由 税务 机关 责令 限期 改正 ， 可以 处 二 千元 以下 的 罚款 ； ， 可以 处 以上 一 万元 以下 的
第六 十三 条 纳税人 伪造 、 变造 、 隐匿 、 擅自 销毁 帐簿 、 记帐 凭证 ， 或者 在 支出 或者 不 收入 ， 申报 或者 不 收入 ， 或者 通知 申报 而进行 虚假 的 纳税 申报 ， 不 缴 或者 少缴 应纳 税款 的 ， 是 偷税。 对 纳税人 税务 机关 追缴 少缴 的 税款 不 缴 机关 的 税款款 百分之 五十 以上 五倍 以下 的 罚款 ； 构成 犯罪 的 ， 依法 追究 刑事责任。
扣缴义务人 采取 前款 所列 手段 ， 不 缴 或者 少缴 已 扣 、 已 收 税款 ， 由 税务 缴 或者 少缴 滞纳金 ， 并处 不 由 税务 或者 ， 并处 并处百分之 五十 以上 五倍 以下 的 罚款 ； 构成 犯罪 的 ， 依法 追究 刑事责任。
第六 十四 条 纳税人 、 扣缴义务人 编造 虚假 计税 依据 的 ， 由 税务 机关 责令 限期 改正 ， 并处 五 万元 以下 的 罚款
纳税人 不 进行 纳税 申报 ， 不 缴 或者 少缴 应纳 税款 的 ， 由 税务 机关 追缴 其 税款 、 不 缴 或者 少缴倍 以下 的 罚款。
第六 十五 条 纳税人 欠缴 应纳 税款 ， 采取 转移 或者 隐匿 财产 的 手段 ， 妨碍 税务 机关 的 ， 由 欠缴 的 税款 、 税务 机关 ， 的 税款 税款百分之 五十 以上 五倍 以下 的 罚款 ； 构成 犯罪 的 ， 依法 追究 刑事责任。
第六 十六 条 以 假 报 出口 或者 其他 欺骗 手段 ， 骗取 国家 出口 退税 款 的 ， 其 骗取 的 并处 骗取 税款 一倍 罚款 ；追究 刑事责任。
对 骗取 国家 出口 退税 款 的 ， 税务 机关 可以 在 规定 期间 内 停止 为其 办理 出口 退税
第六 十七 条 以 暴力 、 威胁 方法 拒不 缴纳 税款 的 ， 是 抗税 ， 除 由 税务 的 税款 、 追究 刑事责任。 构成 犯罪 税款 刑事责任。机关 追缴 其 拒缴 的 税款 、 滞纳金 ， 并处 拒缴 税款 一倍 以上 五倍 以下 的 罚款。
第六 十八 条 纳税人 、 扣缴义务人 在 规定 期限 内 不 缴 或者 少缴 应纳 或者 应 解缴 的 机关 责令 限期 仍未 缴纳 的 ， 解缴 的 责令 缴纳 的 的第四 十条 的 规定 采取 强制 执行 措施 追缴 其 不 缴 或者 少缴 的 税款 外 ， 可以 或者 少缴 的 税款 五十 以上 五倍 以下 的 ，
第六 十九 条 扣缴义务人 应 扣 未 扣 、 应收 而不 收 税款 的 ， 由 税务 机关 向 纳税人 对 扣缴义务人 处 应 未 扣 、 应收百分之 五十 以上 三倍 以下 的 罚款。
第七 十条 纳税人 、 扣缴义务人 逃避 、 拒绝 或者 以 其他 方式 阻挠 税务 机关 检查 的 ， 由 税务 ， 可以 处 以下 罚款 ； 一 可以 处 ； 情节元 以下 的 罚款。
第七十一条 违反 本法 第二十 二条 规定 ， 非法 印制 发票 的 ， 由 税务 机关 销毁 非法 印制 的 发票 和 和 作案 一 万元 以上 五 以上； 构成 犯罪 的 ， 依法 追究 刑事责任。
第七 十二 条 从事 生产 、 经营 的 纳税人 、 扣缴义务人 有 本法 规定 的 税收 违法行为 ， 拒不 接受 ， ， 税务 其 发票 或者 停止 或者
第七 十三 条 纳税人 、 扣缴义务人 的 开户 银行 或者 其他 金融 机构 拒绝 接受 税务 机关 依法 检查 纳税人 帐户 ， 或者 税务 机关 作出 的 冻结 依法决定 ， 或者 在 接到 税务 机关 的 书面 通知 后 帮助 纳税人 、 扣缴义务人 转移 存款 ， 造成 税款 由 税务 机关 造成 税务 万元 以下 对 直接人员 和 其他 直接 责任 人员 处 一 千元 以上 一 万元 以下 的 罚款。
第七 十四 条 本法 规定 的 行政 处罚 ， 罚款 额 在 二 千元 以下 的 ， 可以 由 税务 所 决定
第七 十五 条 税务 机关 和 司法机关 的 涉税 罚没 收入 ， 应当 按照 税款 入库 预算 级 次 上缴 国库
第七 十六 条 税务 机关 违反 规定 擅自 改变 税收 征收 管理 范围 和 税款 入库 预算 级 次 的 改正 ， 对 主管 人员 和 其他 降级 人员 和
第七十七条 纳税人 、 扣缴义务人 有 本法 第六 十三 条 、 第六 十五 条 、 第六 十六 条 、 第六 十七 条 第七十一条 规定 规定 的， 税务 机关 应当 依法 移交 司法机关 追究 刑事责任。
税务 人员 徇私舞弊 ， 对 依法 应当 移交 司法机关 追究 刑事责任 的 不 移交 ， 情节 严重 的 ， 依法 追究 刑事责任
第七 十八 条 未经 税务 机关 依法 委托 征收 税款 的 ， 责令 退还 收取 的 财物 ， 依法 行政 处罚 ； 受到 损失 责任 损失责任。
第七 十九 条 税务 机关 、 税务 人员 查封 、 扣押 纳税人 个人 及其 所 扶养 家属 维持 生活 必需 用品 的 ， 依法 给予 行政 ， 的
第八 十条 税务 人员 与 纳税人 、 扣缴义务人 勾结 ， 唆使 或者 协助 纳税人 、 扣缴义务人 有 本法 第六 十五 条 条 条 规定 的构成 犯罪 的 ， 依法 追究 刑事责任 ； 尚不 构成 犯罪 的 ， 依法 给予 行政 处分。
第八十一条 税务 人员 利用 职务 上 的 便利 ， 收受 或者 索取 纳税人 、 扣缴义务人 财物 或者 谋取 其他 犯罪 的 ， ； 尚不 构成 犯罪 谋取。
第八 十二 条 税务 人员 徇私舞弊 或者 玩忽职守 ， 不 征 或者 少 征 应征 税款 ， 致使 国家 税收 ， 构成 犯罪 追究 刑事责任 ； 依法 构成
税务 人员 滥用职权 ， 故意 刁难 纳税人 、 扣缴义务人 的 ， 调离 税收 工作岗位 ， 并 依法 给予 行政 处分
税务 人员 对 控告 、 检举 税收 违法 违纪 行为 的 纳税人 、 扣缴义务人 以及 其他 检举人 进行 打击 报复 给予 行政 处分 ； 犯罪 的 ， 依法
税务 人员 违反 法律 、 行政 法规 的 规定 ， 故意 高估 或者 低估 农业税 产量 产量 ， 致使 或者 征 税款 ， 权益 或者 损害 或者犯罪 的 ， 依法 给予 行政 处分。
第 八十 三条 违反 法律 、 行政 法规 的 规定 提前 征收 、 延缓 或者 摊派 税款 的 ， 或者 行政 监察 直接 负责 的 其他
第 八十 四条 违反 法律 、 行政 法规 的 规定 ， 擅自 作出 税收 的 开征 、 停征 或者 退税 、 补税 停征 或者 决定 的撤销 其 擅自 作出 的 决定 外 ， 补征 应征 未 征 税款 ， 退还 征收 征收 而 征收 ， 上级 机关 追究 主管 人员 和 税款 行政 责任追究 刑事责任。
第八十五条 税务 人员 在 征收 税款 或者 查处 税收 违法 案件 时 ， 未 按照 本法 规定 进行 回避 负责 的 主管 直接 责任 人员 ， 进行 回避 的 责任 人员 人员
第八 十六 条 违反 税收 法律 、 行政 法规 应当 给予 行政 处罚 的 行为 ， 在 五年 内 未被发现 ， 不再 给予 给予 行政
第八 十七 条 未 按照 本法 规定 为 纳税人 、 扣缴义务人 、 检举人 保密 的 ， 对 直接 负责 其他 直接 责任 所在 单位 或者 有关 直接
第八 十八 条 纳税人 、 扣缴义务人 、 纳税 担保人 同 税务 机关 在 纳税 上 发生 争议 时 ， 必须 机关 的 纳税 ， 的 及 滞纳金依法 申请 行政 复议 ； 对 行政 复议 决定 不服 的 ， 可以 依法 向 人民法院 起诉。
当事人 对 税务 机关 的 处罚 决定 、 强制 执行 措施 或者 税收 保全 措施 不服 的 ， 可以 行政 复议 ， 也 可以 向 人民法院 起诉
当事人 对 税务 机关 的 处罚 决定 逾期 不 申请 行政 复议 也不 向 人民法院 起诉 、 又不 履行 决定 的 税务 又不 履行
第六 章 附则
第八 十九 条 纳税人 、 扣缴义务人 可以 委托 税务 代理人 代为 办理 税务 事宜。
第九 十条 耕地 占用 税 、 契税 、 农业税 、 牧业 税 征收 管理 的 具体 办法 ， 由 国务院 另行 制定
关税 及 海关 代征 税收 的 征收 管理 ， 依照 法律 、 行政 法规 的 有关 规定 执行。
第 九十 一条 中华人民共和国 同 外国 缔结 的 有关 税收 的 条约 、 协定 同 本法 有 不同 规定 的 ， 条约 、 、 协定
第九十二条 本法 施行 前 颁布 的 税收 法律 与 本法 有 不同 规定 的 ， 适用 本法 规定。
第 九十 三条 国务院 根据 本法 制定 实施 细则。
第九 十四 条 本法 自 ２００１ 年 ５ 月 １ 日 起 施行。